融资租赁实务120721.pptx

1、融资租赁实务介绍融资租赁实务介绍与各位领导讨论个人从业简介个人从业简介l19871987年加入融资租赁行业年加入融资租赁行业太平洋租赁公司：太平洋租赁公司：董事、总经理l金海岸企业发展有限公司金海岸企业发展有限公司：l COO、副总经理l马尼托瓦克租赁公司：马尼托瓦克租赁公司：常务副总经理l 信贷部总经理个人从业简介个人从业简介l19871987年加入融资租赁行业年加入融资租赁行业l太平洋租赁公司：太平洋租赁公司：董事、总经理l马尼托瓦克租赁公司：马尼托瓦克租赁公司：常务副总经理l兼任上海租赁协会：兼任上海租赁协会：常务付秘书长l腾飞融资租赁有限公司：腾飞融资租赁有限公司：副总经理l信都国际租

2、赁有限公司：信都国际租赁有限公司：总裁主要内容主要内容l 概况概况l一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融 资租赁的区别资租赁的区别l二、项目沟通、汇总、策划二、项目沟通、汇总、策划l三、项目分析和评审三、项目分析和评审l四、租赁物权的确认与公示四、租赁物权的确认与公示l五、合同要注意的点滴五、合同要注意的点滴l六、租赁计算六、租赁计算l七、盈利模式七、盈利模式概概 况况 l1租赁，融资租赁情况租赁，融资租赁情况 a、起源 b、发展 c、现状 五大金融工具 d、国际上情况 美国有成熟的法规：产权登记、完整的税收等制度。概概 况况 韩国促进融资租赁法，融资租赁法 e

3、、国内情况：物权法 不能对抗善意第三人 人民银行征信中心；人大立法：融资租赁法；天津市人民政府文件；概概 况况l2目前我国融资租赁公司的差异目前我国融资租赁公司的差异 a、法律 b、审批 c、监管 d、税收 e、财务 f、业务 g、资金 h、政府 概概 况况l3、理念、理念 a、负债经营的理念：用明天的钱办今天的事 超前创造财富 b、追求使用价值理念：只求所用，不求所有 概概 况况 c、资金产生效益的理念：资金创造财富 流动中产生效益 d、信用价值的理念：信用是一种无形资产 有他的自身价值概概 况况 e、防范风险的理念：防范风险的有效措施，建立了三重防火墙 租赁物的所有权 第一负债人 破产清算

4、，保证物权 例一、从飞机租赁说起例一、从飞机租赁说起从我们的了解中得知，航空营运公司的大从我们的了解中得知，航空营运公司的大量飞机不是自己购买的，而是通过租赁。量飞机不是自己购买的，而是通过租赁。为什么他们要通过租赁的方式添置飞机为什么他们要通过租赁的方式添置飞机呢？他们又是通过何种租赁方租赁飞机？呢？他们又是通过何种租赁方租赁飞机？这样对航空公司到底有什么好处呢？这样对航空公司到底有什么好处呢？例一、从飞机租赁说起例一、从飞机租赁说起1、租赁公司的客户、租赁公司的客户2、他们的利润来源、他们的利润来源3、低价飞机从何而来、低价飞机从何而来4、用何种形式租赁给航空公司、用何种形式租赁给航空公司

5、5、怎样安排他们的税收、怎样安排他们的税收一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别l1 1、法律上的定义、法律上的定义 中华人民共和国合同法中华人民共和国合同法 第十四章第十四章 融资租赁合同，第二百三十七条融资租赁合同，第二百三十七条 融融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。租人使用，承租人支付租金的合同。第十三章第十三章 租赁合同，第二百一十二条租赁合同，第二百一十二条 租赁合租赁合同

6、是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。承租人支付租金的合同。一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别 2 2、会计准则上的定义、会计准则上的定义 企业会计准则第企业会计准则第21号号租赁租赁 第二章第二章 租赁的分类租赁的分类 第四条第四条 承租人和出租人应当在租赁开始日将承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。租赁分为融资租赁和经营租赁。-第五条第五条 融资租赁，是指实质上转移了与资产融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有所有

7、权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。权最终可能转移，也可能不转移。一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别l第六条第六条 符合下列一项或数项标准的，应当认符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：定为融资租赁：（一）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转（一）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。移给承租人。（二）承租人有购买租赁资产的选择权，所订（二）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合

8、资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。理确定承租人将会行使这种选择权。一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别 （三）即使资产的所有权不转移，但租（三）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。赁期占租赁资产使用寿命的大部分。（四）承租人在租赁开始日的最低租赁（四）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租的最低租赁收款额现值，几乎相当于

9、租赁开始日租赁资产公允价值。赁开始日租赁资产公允价值。一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别 （五）租赁资产性质特殊，如果不作较（五）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。大改造，只有承租人才能使用。企业会计准则第企业会计准则第21号号租赁租赁应应用指南用指南 法规号：财会法规号：财会200618号号 (略)一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别 简单言之简单言之 a、标的物所有权转移、标的物所有权转移 b、专用设备、专用设备 c、租赁期超过、租赁期超过75%的使用寿命

10、的使用寿命 d、资金支付超过、资金支付超过90%的折现价的折现价 e、期满有标的物的选择权、期满有标的物的选择权一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别l3 3、税务上的定义、税务上的定义 营业税税目注释（试行稿）营业税税目注释（试行稿）国税发国税发1993149号号 三、金融保险业三、金融保险业 （一）金融（一）金融 2.融资租赁，是指具有融资性质和所有融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租权转移特点的设备租赁业务。即：出租一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区

11、别 人根据承租人所要求的规格、型号、性人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。凡融资租赁，无论出租人是的所有权。凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。目征税。一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别 七、服务业

12、七、服务业 （六）租赁业（六）租赁业 租赁业，是指在约定的时间内将场租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。人使用的业务。融资租赁，不按本税目征税。融资租赁，不按本税目征税。一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别 关于融资租赁业务征收流转税问题的通知关于融资租赁业务征收流转税问题的通知 国税函国税函2000514号号 融资租赁是指具有融资性质和所有权转融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要

13、求的规格、型号、性能等条件购入设备人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。的所有权。一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别l3 3、税务上的规定、税务上的规定 关于营业税若干政策问题的通知关于营业税若干政策问题的通知财税200316号 （十一）经中国人民银行、外经贸部和（十一）经中国人民银行、外

14、经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）收取的全部价款和价外费用（包括残值）一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别 减除出租方承担的出租货物的实际成本减除出租方承担的出租货物的实际成本 后的余额为营业额。以上所称出租货物后的余额为营业额。以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保

15、险费和贷款的利息杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。（包括外汇借款和人民币借款利息）。一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别 最新的上海增值税改革试点文件最新的上海增值税改革试点文件 营业税改征增值税试点方案营业税改征增值税试点方案 财税财税2011110号号 附件附件 交通运输业和部分现代服务业交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法 第十二条增值税税率：第十二条增值税税率：一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别（

16、一）提供有形动产租赁服务，税率为（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%（二）提供交通运输业服务，税率为（二）提供交通运输业服务，税率为11%.（三）提供现代服务业服务（有形动产租（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为赁服务除外），税率为6%.附：应税服务范围注释附：应税服务范围注释 （五）有形动产租赁服务（五）有形动产租赁服务 一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经营性租赁、融资租赁的区别融资租赁的区别 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产和有形动产经营性租赁经营性租赁。1.有形动产融资租赁，是指具有融有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权属于出租人，承租人只拥有使用一、租赁、经营租赁、经营性租赁、一、租赁、经营租赁、经