L公司内部审计风险与防范研究 - 会计学-毕业论文.doc

1、 网络教育本科毕业论文L公司内部审计风险与防范研究作 者学籍批次学习中心层 次专升本专 业会计学指导教师内 容 摘 要在充分竞争的市场经济环境下，越来越多的企业注意到审计对企业生产经营的重要作用，特别是一个企业的内部审计工作，对于推动一个企业良性发展所起的作用越来越突出。企业的内部审计不再局限于规范企业的运转流程，现在更多的是在企业日常运营的各个方面进行审计。本文探讨的企业内部审计是针对企业发展过程中存在的各种风险点，及早的进行监控，并依据专业技能，为管理层提出相应的建议意见，为优化企业的内部治理结构有着重要的作用。本文以L企业为例，从五个层次，对企业内部审计存在的风险和防范对策研究进行论述。

2、第一部分，针对企业内部审计和内部审计风险的概念进行了分析论述，为文章下面的企业内部审计开展的情况的分析进行概念铺垫；第二部分，以L企业为入手，分析了该企业内部审计的一些具体情况，进而论述企业内部审计的现状；第三部分，着重分析了L企业内部审计存在的问题，主要是从内部审计独立性、内审人员专业胜任能力不足、内部审计建议难以落实这三个方面入手；第四部分，针对存在的三方面问题，进而提出相应的意见建议，为L企业完善内部审计提供一点思路；第五部分，全文总结。本文的创新之处在于采用了多种方法分析L企业内部审计存在的风险和防范对策，有案例分析法、文献研究法、系统分析法。本文中分析的L企业内部审计存在的风险，是根

3、据对L企业的实际情况分析出来，具有一定的代表性，提出的建议也具有一定的参考价值，具有一定的理论和实践意义。 关键词：L公司 内部审计 风险与防范 解决措施 目 录一、企业内部审计概述与审计风险内涵- 1 -（一）中小企业内部审计概括- 1 -（二）中小企业内部审计风险内涵- 2 -（三）企业内部审计的基本原则- 3 -二、L公司内部审计状况分析- 4 -（一）L公司基本情况分析- 4 -（二）L公司内部审计流程- 4 -（三）案例评价- 5 -三、L公司内部审计存在的主要问题- 6 -（一）内部审计独立性弱- 6 -（二）内审人员专业胜任能力不足- 7 -（三）内部审计建议难以落实- 7 -四

4、、完善L公司内部审计的建议- 7 -（一）改革审计体制，提高审计独立性- 7 -（二）提高内部审计人员素质，强化内部审计队伍建设- 8 -（三）提升内部审计重视程度，注重审计成果运用- 8 -参考文献- 9 - 9 - 中小企业内部审计存在的风险和防范对策研究 以L公司为例一、企业内部审计概述与审计风险内涵（一）中小企业内部审计概括1.内部审计含义内部审计是企业内部设立的专业部门，对企业职能部门或下属单位执行的财务审计、内控审计、经营审计、绩效审计等等，它是伴随着社会生产力发展到一定程度的产物，与企业所有权和经营权的分析有着最直接的关系。资本主义国家的内部审计现已全面进入风险导向审计阶段，即以

5、风险识别和评估为出发点，把审计资源投向具有重大风险的领域，跳出账项基础审计和制度基础审计的局限，为公司经营发展“把脉”，并出具具有一定高度的管理建议，最终实现审计增值的目标。随着我国社会经济发展和企业管理水平的提升，企业对内部审计的地位和作用已形成了一定共识，大型企业和上市公司均设立了内部审计机构，但内部审计工作开展的状态参差不齐，有的停留在财务审计阶段，还有只承担单一的内部审计职能的。2.内部审计的职能（1）监督职能。监督职能是大多数人对内部审计的最初认识，常有被审计人员认为内部审计就是检查他们的工作是否存在差错，检查他们是否有贪腐行为，其实这种认识并不全面，现代内部审计发挥的监督职能远不止

6、于此，比如：监督各级员工是否遵守国家的法律法规和企业的规章制度，监督被审计单位是否贯彻执行公司的战略目标，监督被审计单位能否根据要求客观公正的报送财务信息等内容。由于监督职能的存在，人们常将内部审计与被审计单位看作是对立的存在，二者之间易产生冲突，因为发挥监督职能，可能会影响被审计单位相关人员的绩效评价结果，“触犯”了其利益，这也是被审计单位与内部审计部门易产生矛盾的地方，但职责所在，内部审计人员需要遵守职业道德和工作底线，保持独立、客观的工作态度，客观反映审计问题，为董事会或高管层提供真实信息。（2）评价职能。评价职能是内部审计随着社会经济发展而出现的，在开展经营审计、管理审计时会更多用到评

7、价职能。如果说发挥监督职能更多的是以规则行事，而发挥评价职能则需要发挥审计人员的综合能力，如财务管理、战略管理、绩效管理等能力。评价职能会涉及企业的多个方面，比如：评价被审计单位年度目标的完成情况，评价被审计单位高级管理者的业绩，评价被审计单位的预算完成情况，评价被审计单位的绩效考核方案是否合理，对被审计单位高级管理者做离任审计等。发挥评价职能需要审计人员具有较高的工作能力，这也是现代内部审计发展的必然方向，而且随着经济发展，这种趋势更加凸显，内部审计人员不仅要审查制度遵循情况，审查经营风险，还要对相关管理活动进行评价，为董事会或高层管理人员提供更多的决策支持。（3）咨询职能。咨询职能也是随着

8、经济发展和组织规模扩张而出现的。在企业组织运作过程中会出现各类问题，大部分问题责任部门能直接处理，也会存在部分问题需要借力“外脑”，有时内部审计就会承担“外脑”职责，为相关部门出谋划策。内部审计咨询职能包括两类：一类是对被审计单位进行审计，然后出具管理建议，提出管理建议属于发挥咨询职能；另一类是单独的咨询项目。从根本上说，内部审计发挥咨询职能会对独立性造成影响，无论是审计后出具管理建议，还是单独的咨询项目，在下次开展审计工作时可能会导致“自我评价”。另外，由于审计资源是有限的，正常的审计工作与提供咨询服务是此消彼长的关系，开展审计工作多，咨询服务就会少；反之，亦然。3.内部审计的发展历程（1）

9、财务会计审计阶段。财务会计审计阶段，在20世纪初-50年代之前比较盛行。在20世纪初，科学管理之父泰勒提出了科学管理理论，该理论把科学化、标准化的概念成功的加入到管理当中，同时提出了例外原则。例外原则作为科学管理的核心问题，就是指企业里面的高层管理者，把常规性的业务分派给比自己层级低的人员处理，这样，高层的管理人员就从繁杂的日差业务工作中抽身出来，主要处理重大事项。随着管理理论的发展，分权与分工进一步强化，内部审计也得到了快速的发展，但是，此阶段的内部审计，主要是围绕财务会计活动进行，服务于查错防弊。（2）经营审计阶段。这一阶段，主要是指20 世纪50-90年代。此阶段，主要是对供、产、销各环

10、节进行审计，也涉及人、财、物各种资源消耗和利用的评价，以促进经营效益提升为目的。（3）管理审计阶段。这一阶段，主要是指20世纪90年代以来。管理审计涉及计划管理、组织管理、战略管理，以及企业内部控制的相关问题，主要是对企业存在的经营风险进行预估，防范风险扩大化。如今的信息化时代，经济发展水平不断提高、企业组织愈加复杂化，内部审计在组织中的地位及重要性日益显现，内部审计已从传统制度基础审计迈向了风险导向审计，更加关注影响企业目标实现的风险。（二）中小企业内部审计风险内涵1.企业内部审计风险的含义企业内部审计风险是指，审计活动在开展的时候，由于不确定性因素的影响产生失误，并给企业带来不利的影响。比

11、如说，在对企业财务进行审计时，对企业的财务报表和经营管理情况判断错误，这种主观性上造成的错误判断进而造成了审计结果的失误，不能给企业的管理着提供一个公平公正的结果。审计风险的出现，常常是主观和客观，审计的内、外环境等多种因素综合作用的结果。2.企业内部审计风险的特点（1）客观性。审计人员在开展审计活动的过程中，对于一些审计风险是回避不了的，这就是说内部审计的风险具有客观性，不会因为人的意志而发生转变。比如说，内部审计部门在对企业的财务问题进行审计的时候，由于材料的繁杂，以及涉及到的部门繁多，就不可避免的会产生纰漏。大企业中，不可能对所有部门进行全方位的审计，多采用抽样的方式，但是在实际审查过程

12、中，就有可能出现样本的代表性不足出现偏差的问题，虽然可以通过增加样本，来使数据更具有说服力，但是这种审计风险也不可能彻底消失，因而审计的风险本身就具有客观性。 （2）可控性。上面我们分析到内部审计风险具有客观性的特点，并不是想不发生就不发生，但是我们可以通过一定的方式，把审计风险控制在合理的范围内。随着经济社会的发展，企业的审计模型也在不断的升级，现在风险导向型的审计模式更受人们欢迎。而采用风险导向型的审计模式，就必须要求内部审计人员对企业各个流程的生产经营有精准的把握，需要他们参与到企业的生产经营中来，进而结合自己的专业技能，为企业提供更加专业化的建议，完善企业的内部控制。同时，内部审计人员

13、，通过积累经验、参加专业技能培训等方式，不断提高自身的专业技能，利用更加科学、专业、先进的审计方法，把企业的审计风险给控制住。（3）复杂性。审计风险的复杂性是伴随着审计风险的客观性和不确定性而发展的。一方面，由于审计风险的发生是没法提前准确预测，而且风险发生的原因也是多方面的，所以审计活动中可能产生审计风险的因素也更为庞杂，不经意间忽略掉的一个因素，都可能导致审计风险的产生，这就造成了审计风险形成的复杂性。另一方面，审计风险的危害不仅仅局限在经济方面的损失，还会有社会等多方面的影响，特别是产生的社会影响，很难通过硬性的手段加以改正，这也体现了审计风险的复杂性。（三）企业内部审计的基本原则1.独

14、立性、权威性原则这一原则是确保审计工作能够顺利开展的前提，有独立性和权威性，审计工作才不会有顾虑，才能够客观公正的对被审计对象进行评价。也正是因为内部审计具有独立性、权威性的原则，因而在最初设置内申部门的时候，就要考虑到内审部门要独立于企业的其他部门，不能被其他业务部门所左右，而且在人力资源和财务资源的配备上，要优于被审计对象。同时，内部审计部门在整个企业的组织架构中，必须要有一定的权威性，这种在组织中的权威地位，会促使审计部门更好的承担起自己的职责。作为审计部门职责的执行者，内部审计人员，他们在开展审计工作中，能否保持一种公正、不偏不倚的态度，能否用自己的专业技能全面评析审计对象等等，都会对

15、审计结果有着决定性作用。内审部门、内审部门工作人员的权威性，可以保证审计结束后，提出的公正客观的审计意见与建议能够被被审计对象接受，能够被管理层所采纳。正是这种信服力和威望，也是保证内部审计工作顺利开展的前提条件。2.高效率、系统化原则 内部审计的关于企业运行的项目以及运营数据有着紧密的联系，因而内审部门在开展审计工作的时候，就要从整体上进行考虑，不能仅从单一角度出发，要做到这一点，内审部门就不能超脱于企业运行之外，而是要与其他部门形成密切联系，要对企业各个部门的运行有一个整体的把握。审计部门出具的审计报告，也必须是系统化的，能够全面准确的反映企业财务的真实状况，为企业的经营管理提供一手的资料，真正的帮助企业提高风险意识，在风险发生之前，堵住漏洞。3.合理性与效益性合理性就要求，企业开展的内部审计是正确的，无误的，要与企业的实际经营情况、企业的发展方向是一致的