L公司内部审计风险与防范研究 - 会计学-毕业论文.doc

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1、 网络教育本科毕业论文L公司内部审计风险与防范研究作 者学籍批次学习中心层 次专升本专 业会计学指导教师内 容 摘 要在充分竞争的市场经济环境下,越来越多的企业注意到审计对企业生产经营的重要作用,特别是一个企业的内部审计工作,对于推动一个企业良性发展所起的作用越来越突出。企业的内部审计不再局限于规范企业的运转流程,现在更多的是在企业日常运营的各个方面进行审计。本文探讨的企业内部审计是针对企业发展过程中存在的各种风险点,及早的进行监控,并依据专业技能,为管理层提出相应的建议意见,为优化企业的内部治理结构有着重要的作用。本文以L企业为例,从五个层次,对企业内部审计存在的风险和防范对策研究进行论述。

2、第一部分,针对企业内部审计和内部审计风险的概念进行了分析论述,为文章下面的企业内部审计开展的情况的分析进行概念铺垫;第二部分,以L企业为入手,分析了该企业内部审计的一些具体情况,进而论述企业内部审计的现状;第三部分,着重分析了L企业内部审计存在的问题,主要是从内部审计独立性、内审人员专业胜任能力不足、内部审计建议难以落实这三个方面入手;第四部分,针对存在的三方面问题,进而提出相应的意见建议,为L企业完善内部审计提供一点思路;第五部分,全文总结。本文的创新之处在于采用了多种方法分析L企业内部审计存在的风险和防范对策,有案例分析法、文献研究法、系统分析法。本文中分析的L企业内部审计存在的风险,是根

3、据对L企业的实际情况分析出来,具有一定的代表性,提出的建议也具有一定的参考价值,具有一定的理论和实践意义。 关键词:L公司 内部审计 风险与防范 解决措施 目 录一、企业内部审计概述与审计风险内涵- 1 -(一)中小企业内部审计概括- 1 -(二)中小企业内部审计风险内涵- 2 -(三)企业内部审计的基本原则- 3 -二、L公司内部审计状况分析- 4 -(一)L公司基本情况分析- 4 -(二)L公司内部审计流程- 4 -(三)案例评价- 5 -三、L公司内部审计存在的主要问题- 6 -(一)内部审计独立性弱- 6 -(二)内审人员专业胜任能力不足- 7 -(三)内部审计建议难以落实- 7 -四

4、、完善L公司内部审计的建议- 7 -(一)改革审计体制,提高审计独立性- 7 -(二)提高内部审计人员素质,强化内部审计队伍建设- 8 -(三)提升内部审计重视程度,注重审计成果运用- 8 -参考文献- 9 - 9 - 中小企业内部审计存在的风险和防范对策研究 以L公司为例一、企业内部审计概述与审计风险内涵(一)中小企业内部审计概括1.内部审计含义内部审计是企业内部设立的专业部门,对企业职能部门或下属单位执行的财务审计、内控审计、经营审计、绩效审计等等,它是伴随着社会生产力发展到一定程度的产物,与企业所有权和经营权的分析有着最直接的关系。资本主义国家的内部审计现已全面进入风险导向审计阶段,即以

5、风险识别和评估为出发点,把审计资源投向具有重大风险的领域,跳出账项基础审计和制度基础审计的局限,为公司经营发展“把脉”,并出具具有一定高度的管理建议,最终实现审计增值的目标。随着我国社会经济发展和企业管理水平的提升,企业对内部审计的地位和作用已形成了一定共识,大型企业和上市公司均设立了内部审计机构,但内部审计工作开展的状态参差不齐,有的停留在财务审计阶段,还有只承担单一的内部审计职能的。2.内部审计的职能(1)监督职能。监督职能是大多数人对内部审计的最初认识,常有被审计人员认为内部审计就是检查他们的工作是否存在差错,检查他们是否有贪腐行为,其实这种认识并不全面,现代内部审计发挥的监督职能远不止

6、于此,比如:监督各级员工是否遵守国家的法律法规和企业的规章制度,监督被审计单位是否贯彻执行公司的战略目标,监督被审计单位能否根据要求客观公正的报送财务信息等内容。由于监督职能的存在,人们常将内部审计与被审计单位看作是对立的存在,二者之间易产生冲突,因为发挥监督职能,可能会影响被审计单位相关人员的绩效评价结果,“触犯”了其利益,这也是被审计单位与内部审计部门易产生矛盾的地方,但职责所在,内部审计人员需要遵守职业道德和工作底线,保持独立、客观的工作态度,客观反映审计问题,为董事会或高管层提供真实信息。(2)评价职能。评价职能是内部审计随着社会经济发展而出现的,在开展经营审计、管理审计时会更多用到评

7、价职能。如果说发挥监督职能更多的是以规则行事,而发挥评价职能则需要发挥审计人员的综合能力,如财务管理、战略管理、绩效管理等能力。评价职能会涉及企业的多个方面,比如:评价被审计单位年度目标的完成情况,评价被审计单位高级管理者的业绩,评价被审计单位的预算完成情况,评价被审计单位的绩效考核方案是否合理,对被审计单位高级管理者做离任审计等。发挥评价职能需要审计人员具有较高的工作能力,这也是现代内部审计发展的必然方向,而且随着经济发展,这种趋势更加凸显,内部审计人员不仅要审查制度遵循情况,审查经营风险,还要对相关管理活动进行评价,为董事会或高层管理人员提供更多的决策支持。(3)咨询职能。咨询职能也是随着

8、经济发展和组织规模扩张而出现的。在企业组织运作过程中会出现各类问题,大部分问题责任部门能直接处理,也会存在部分问题需要借力“外脑”,有时内部审计就会承担“外脑”职责,为相关部门出谋划策。内部审计咨询职能包括两类:一类是对被审计单位进行审计,然后出具管理建议,提出管理建议属于发挥咨询职能;另一类是单独的咨询项目。从根本上说,内部审计发挥咨询职能会对独立性造成影响,无论是审计后出具管理建议,还是单独的咨询项目,在下次开展审计工作时可能会导致“自我评价”。另外,由于审计资源是有限的,正常的审计工作与提供咨询服务是此消彼长的关系,开展审计工作多,咨询服务就会少;反之,亦然。3.内部审计的发展历程(1)

9、财务会计审计阶段。财务会计审计阶段,在20世纪初-50年代之前比较盛行。在20世纪初,科学管理之父泰勒提出了科学管理理论,该理论把科学化、标准化的概念成功的加入到管理当中,同时提出了例外原则。例外原则作为科学管理的核心问题,就是指企业里面的高层管理者,把常规性的业务分派给比自己层级低的人员处理,这样,高层的管理人员就从繁杂的日差业务工作中抽身出来,主要处理重大事项。随着管理理论的发展,分权与分工进一步强化,内部审计也得到了快速的发展,但是,此阶段的内部审计,主要是围绕财务会计活动进行,服务于查错防弊。(2)经营审计阶段。这一阶段,主要是指20 世纪50-90年代。此阶段,主要是对供、产、销各环

10、节进行审计,也涉及人、财、物各种资源消耗和利用的评价,以促进经营效益提升为目的。(3)管理审计阶段。这一阶段,主要是指20世纪90年代以来。管理审计涉及计划管理、组织管理、战略管理,以及企业内部控制的相关问题,主要是对企业存在的经营风险进行预估,防范风险扩大化。如今的信息化时代,经济发展水平不断提高、企业组织愈加复杂化,内部审计在组织中的地位及重要性日益显现,内部审计已从传统制度基础审计迈向了风险导向审计,更加关注影响企业目标实现的风险。(二)中小企业内部审计风险内涵1.企业内部审计风险的含义企业内部审计风险是指,审计活动在开展的时候,由于不确定性因素的影响产生失误,并给企业带来不利的影响。比

11、如说,在对企业财务进行审计时,对企业的财务报表和经营管理情况判断错误,这种主观性上造成的错误判断进而造成了审计结果的失误,不能给企业的管理着提供一个公平公正的结果。审计风险的出现,常常是主观和客观,审计的内、外环境等多种因素综合作用的结果。2.企业内部审计风险的特点(1)客观性。审计人员在开展审计活动的过程中,对于一些审计风险是回避不了的,这就是说内部审计的风险具有客观性,不会因为人的意志而发生转变。比如说,内部审计部门在对企业的财务问题进行审计的时候,由于材料的繁杂,以及涉及到的部门繁多,就不可避免的会产生纰漏。大企业中,不可能对所有部门进行全方位的审计,多采用抽样的方式,但是在实际审查过程

12、中,就有可能出现样本的代表性不足出现偏差的问题,虽然可以通过增加样本,来使数据更具有说服力,但是这种审计风险也不可能彻底消失,因而审计的风险本身就具有客观性。 (2)可控性。上面我们分析到内部审计风险具有客观性的特点,并不是想不发生就不发生,但是我们可以通过一定的方式,把审计风险控制在合理的范围内。随着经济社会的发展,企业的审计模型也在不断的升级,现在风险导向型的审计模式更受人们欢迎。而采用风险导向型的审计模式,就必须要求内部审计人员对企业各个流程的生产经营有精准的把握,需要他们参与到企业的生产经营中来,进而结合自己的专业技能,为企业提供更加专业化的建议,完善企业的内部控制。同时,内部审计人员

13、,通过积累经验、参加专业技能培训等方式,不断提高自身的专业技能,利用更加科学、专业、先进的审计方法,把企业的审计风险给控制住。(3)复杂性。审计风险的复杂性是伴随着审计风险的客观性和不确定性而发展的。一方面,由于审计风险的发生是没法提前准确预测,而且风险发生的原因也是多方面的,所以审计活动中可能产生审计风险的因素也更为庞杂,不经意间忽略掉的一个因素,都可能导致审计风险的产生,这就造成了审计风险形成的复杂性。另一方面,审计风险的危害不仅仅局限在经济方面的损失,还会有社会等多方面的影响,特别是产生的社会影响,很难通过硬性的手段加以改正,这也体现了审计风险的复杂性。(三)企业内部审计的基本原则1.独

14、立性、权威性原则这一原则是确保审计工作能够顺利开展的前提,有独立性和权威性,审计工作才不会有顾虑,才能够客观公正的对被审计对象进行评价。也正是因为内部审计具有独立性、权威性的原则,因而在最初设置内申部门的时候,就要考虑到内审部门要独立于企业的其他部门,不能被其他业务部门所左右,而且在人力资源和财务资源的配备上,要优于被审计对象。同时,内部审计部门在整个企业的组织架构中,必须要有一定的权威性,这种在组织中的权威地位,会促使审计部门更好的承担起自己的职责。作为审计部门职责的执行者,内部审计人员,他们在开展审计工作中,能否保持一种公正、不偏不倚的态度,能否用自己的专业技能全面评析审计对象等等,都会对

15、审计结果有着决定性作用。内审部门、内审部门工作人员的权威性,可以保证审计结束后,提出的公正客观的审计意见与建议能够被被审计对象接受,能够被管理层所采纳。正是这种信服力和威望,也是保证内部审计工作顺利开展的前提条件。2.高效率、系统化原则 内部审计的关于企业运行的项目以及运营数据有着紧密的联系,因而内审部门在开展审计工作的时候,就要从整体上进行考虑,不能仅从单一角度出发,要做到这一点,内审部门就不能超脱于企业运行之外,而是要与其他部门形成密切联系,要对企业各个部门的运行有一个整体的把握。审计部门出具的审计报告,也必须是系统化的,能够全面准确的反映企业财务的真实状况,为企业的经营管理提供一手的资料,真正的帮助企业提高风险意识,在风险发生之前,堵住漏洞。3.合理性与效益性合理性就要求,企业开展的内部审计是正确的,无误的,要与企业的实际经营情况、企业的发展方向是一致的

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